当事人：马汉云

证件类型：身份证

证件号码：XXX

地址：南昌市西湖区象山南路467号（景田大厦314室）

根据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》文件要求，本机关于2023年8月对南昌丰源会计师事务所有限责任公司2022年度执业质量等情况开展了检查。检查过程中查明的主要问题和本机关作出的行政处罚决定如下。

一、检查发现的问题

你出具的赣丰源会所审字〔2022〕第120号和赣丰源会所审字〔2022〕第121号存在以下问题：

（一）未对期初余额实施审计程序。

上述行为违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第一款“在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”、《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》第四条“对首次接受委托业务，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定……”的规定。

（二）未对现金、存货、生产性生物资产、固定资产、在建工程等实物资产实施监盘程序。 

上述行为违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第一款“在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据”、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条“如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：（一）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）……”的规定。

（三）未对银行存款、短期借款、往来款进行函证。

未对银行存款、短期借款、往来款实施函证程序，未在底稿中说明未实施函证的原因，未获取与银行存款、短期借款、往来款相关的充分、适当的审计证据。

上述行为违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第一款“在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据”、中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由”的规定。

（四）未对损益类科目实施截止测试和分析性程序。

对营业收入、营业成本、管理费用等损益类科目未实施截止测试和实质性分析程序，也未见实施其他审计程序，未获取充分、适当的审计证据。

上述行为违反了《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第一项“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告……”、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据”、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第四条“注册会计师的目标是：（一）在实施实质性分析程序时，获取相关、可靠的审计证据；（二）在临近审计结束时，设计和实施分析程序，帮助注册会计师对财务报表形成总体结论，以确定财务报表是否与其对被审计单位的了解一致”的规定。

有关事实有检查报告、检查工作底稿、当事人签证等证据证明。

二、作出的行政处罚决定

针对上述问题，依据《会计师事务所执业许可监督管理办法》第七十条“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告。情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”的规定，本机关决定对你责令改正，并作出如下行政处罚：给予警告，暂停执行业务1个月。

本决定自送达之日起生效。你如不服本处罚决定，可在收到本处罚决定书之日起60日内依法向江西省人民政府或者中华人民共和国财政部申请行政复议，也可以在6个月内直接向人民南昌铁路运输法院提起行政诉讼。逾期不申请行政复议，也不提起行政诉讼，又不履行行政处罚决定的，本机关将依法申请人民法院强制执行。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

                                                                                                                                                                                      江西省财政厅

                                                                                                                                                                                   2023年11月28日